如何快速地对税务知识有一个框架式的了解?

因为工作需要现在地税服务大厅内做税收辅助工作,但是对税种,税率,征收对象没有了解感觉很乱。有人能给个条理些的框架吗?
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原文成稿于2014年末。这两年确实税收政策方面的变动非常大,许多知识都已经更新,尤其是营改增和资源税。因为这篇文章还是时不时地收到几个赞同,所以呢准备近期来作一些小小的修正,希望对恰巧遇见此文的你有一点帮助。 2016.10


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爱学习的孩子 来让我告诉你怎么学习吧~~~

我先来告诉你学习的层次吧

1 知道我国现行的税种。在征收过程中,哪些税种国税征收?哪些地税征收?双方都在征收?

2 理论角度:了解各税种 (买本注会/注税教材最快捷)

3 实务角度:知道每个事项,涉及的税收问题 (比如,建筑安装业务开票,涉及哪些税种)


最完整的方法:买本注会的税法书,或者买本注税教材,系统学习。

最简洁有效的办法:买个小本本,把你平时涉及的业务,都用小本本记下来。因为大厅业务的重复率很高的,基本上两个月以后,你就会把基本业务搞熟悉的,剩下的不常用业务,你向你的主管请示就可以了。


-------科普分届线-----------


??为什么有税收??

——为了收钱。 (也许你脑袋里有无法学说在盘旋,税法的强制性无偿性固定性啊,公共服务学说啊,归根结底,税收就是为了收钱嘛)(古代就开始纳粮了,发展到今天,只是更科学、更系统、更规范而已,目的嘛,当然就是收钱)

——其实,每个税务局的征收大厅都写得明明白白嘛:为国聚财,为民收税。

这是中国古代的实物税。更多的提法是:上贡。皇恩浩荡,天子所需。


到了今天,文明进化,更多地提法是:为民。取之于民,用之于民嘛。



??收哪些?谁来收?

第一个问题:我国现行的税种有哪些 ?

纳尼?这么多税种?为什么要设计这么多税种?
前面已经说了,收税的目的就是收钱嘛!让我们来讨论一下,怎样更好的收到钱?
为了简单,干脆按人头来吧?每人每年10000块如何?大中国有13亿人口,刚好可以收13万亿上来。
这个方案固然能收到钱,可是感觉好像有些不对。

1 你真以为13亿人都能按人头交费? 三个月大的婴儿,怎么办?

2 税收收入呈逐年递增的趋势的,你们这样搞,是不是以后要想多收税,只能每年提高定额?(哎呀呀,哪里啊,还有其他妙计啊,放开二胎三胎。人数多,税越多,啊哈哈,我真是太聪明了)(原文写的时候还没有开放二胎,不过现在真的开放二胎了,咩哈哈哈)

3 这样的税制有没有灵活性,即使收到了钱,能不能起到调节经济的作用?


好吧,这个扯淡的提议,只是想让乃们明白,为什么国家要设计这么多的税种?

因为想要收得好,就要考虑得周全,需要保证税收收入,且这个收入要有稳定性,还要有灵活性。最好是要起到保证基本收入、同时兼顾调节经济的作用。


翻上去再看看上面的税种图,你会发现,区分了主体税种、非主体税种。

什么是主体税种,就是收的钱多呗!

什么是非主体税种,就是收的钱少呗!

国家这一年能收多少钱,基本上就是这几个税种来决定的,所以,如何设计主体税种,就非常重要。我国的主体税种,是流转税和所得税。


这两个税种作为主体税种的意义很大:

1 流转税就是增值税、消费税、营业税,这三大税种具有稳定性(营改增以后变为“增消两大税”)比如说,餐饮业,营改增以前按销售收入的5%交营业税,只要你产生了销售收入(不管你是赚钱,还是亏本),都需要交税,这样是可以保障国家的财政收入的。营改增以后按6%的税率交增值税,虽然增值税有抵扣环节,但可抵扣的部分毕竟只是材料部分,只要这一部分实现了增值,那么就需要交税。

2 所得税就体现了“量能课税”的原则。比如企业所得税,按利润总额的25%交税。比如同样是1000万的销售收入,A企业运行良好,赚了100万,那么就要交25万的税;B企业今年赚了20万,就交5万的税;C企业今年糟到了,亏损100万,那就不用交税了。

所以,你看到了,流转税和企业所得税作为主体税种,可以保障国家收入的稳定,同时兼顾量能课税,进行经济调节。要是只有流转税,那么盈亏企业的负担就是一样的呢;要是只有所得税,要是金融危机,盈利企业太少,那国家收入可就得不到保障,机构运行就会出问题咯。。。。。

至于为什么要有其他非主体税种,如果我说是为了全方位、多角度、多方面的收钱,你会反对吗?


!!!!!!上面这一大段很有意义。实践中,你会发现,这个扯淡的思路的重要性,你拿到一个具体的业务以后,就从这三个方面来考虑,流转税+其他税+所得税。

以房屋租赁为例,收到10000元租金。

流转税角度:增值税(租赁)

其他税角度:房产税、土地使用税、印花税

所得税角度:企业所得税/个人所得税 (这个取决于开票人是谁)

任何一个经济业务,都要用这样的思路来考虑,大厅里有无数的开票业务,这个思路很重要。


过去在实践领域,在流转税的环节究竟是交增值税还是营业税,对于新手而言一直是个老大难的问题。营改增以后这一烦恼就没有了。应该说,营改增以后,对于企业会计或者财税人员而言,绝对都是一大利好,至少要学习的知识少了一个大类。喜大普奔。 = ^_^ =


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第二个问题:谁来收?

我国目前的税收征收机关主要有三个:国税、地税、海关。
海关征收的:关税、进口环节的一些税(进口环节的增值税、消费税、对境外岗口进入境内港口的船舶征收船舶吨税)

国税征收的:增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税
地税征收的:企业所得税、个人所得税、以及上述列表中的非主体税种(除车船购置税以外)。此外,原来由地税征收的营业税已经消失掉。现在国税局仍把房屋租赁等交由地税代征,基本政策也是原来的营业税政策平移过来的,税负基本不变)


都是收钱?为什么要有国地税两家收呢?

*******休息时间到,讲个故事休息一下********

王家是个大家庭,家大业大,总共生了八个娃,掌管了八个门店。到了年末,王老爷子说,老大老二们,爹爹今年过年开销比较大,家里堂屋旧了该修整了,还得拎点年货到隔壁张家串门,另外你老八弟现在条件比较紧张,在大西北的门店,生意冷清生活清苦哇,爹爹得为他筹点钱,接济一下。

王老大哭了,爹爹,我那门店今年生意可不好,别看生在闹市区,门店费用高啊、人工工资高啊、银子挣得多,也花得多啊,我也苦哇。你要一万两银子咋真没有,爹爹啊,儿子要不自己省着用,想办法给你凑两千两银子?

王老爷子怒了,老子经营了这么多年生意,你那店一年几万两银子妥妥的。就这样,王老爷子把门店的经营方式改了下,实行两条线管理,老爷子的人+儿子的人,共同管理。店里几样大货,卖的银子由老爷子的人收钱;店里几样杂货,卖的银子由儿子们的人收钱。

于是,王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红瓦绿,老张老李家可以随便串门了,儿子们经常回家跟老爷子汇报各大门店生意,谁家经济紧张,老爷子乐呵呵给大家拨点。王家其乐融融,很快就被评上了团结友爱和谐大家庭。

********故事讲完了,以上故事,纯属扯淡***********


接着刚才的,为什么要有国地两家呢?
one: 为了保证中央财政收入。国税收的,主要归中央使用;地税收的,主要归地方使用。(这方面有兴趣的,可以关注朱总理当年进行的“分税制改革”,可以关注下税收的分成比例,比如企业所得税、中央和地方六四分成,耕地占用税全部归地方财政支配)


two: 从税种上来讲,国税局收的税种很少的,地税局收的税种是很多的。而从金额上来讲,国税局的一个税种的年收入金额,就可以秒杀地税无数个税种的年收入。这方面来说,国税的税种比较高富帅,钱多质高呀;地税的税种比较吊丝一些,量少,涉及面广啊。




---真正的正文终于来了----------


---鉴于楼主的情况,我先讲地税的税种----------


一、营改增 【有修正】

(1)营业税:目前已经营改增,所以作为科普文,讲讲为什么要营改增吧


增值税、消费税、营业税三个税种,都是流转税,为什么要“营改增”呢。这是因为两者的设计体制不一样。简单的说,增值税是链条式的、环环相扣;营业税是一次性的。


A 先来看看原来的营业税是怎么收的

营业税是按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率。是计税方法里非常简单的一种。


营业税=计税依据*税率 (营业税基本上是采用全额计税的,所以计税依据就是收入全额;偶尔有一些减免税情况的存在,属于例外情况)
比如我们去餐馆吃饭,一顿吃了200块,应该交多少营业税呢?参看现在的税目税率表可以看出,
应交营业税=餐厅的销售收入200 * 服务业税率5%=10元。 so easy ~~~


B 先来看看增值税是怎么收的呢

举个栗子。

著名的纺纱厂的例子。纺纱厂把纱卖给织布厂,织布厂织成布以后卖给服装厂。这个过程是这样的。假设其中的税率都是17%。


所谓增值税嘛,就是就增值部分交税嘛。

看方法一,纱变布的过程,增值了100元,交17元的税。(200-100)*0.17=17

看方法二,纱变布的过程,用税来抵,200*0.17-17=17.这意味着,这个环节,你正常算税的时候,应该是200*0.17=34元的,那17元的进项能不能抵,取决于你有没有监督上家,拿到这17元的进项税票,如果有,那么你交17就好了, 如果没有,那么你就要交34元。

懂了没?这就是我们平常所说的,以票控税。使发票的使用者们,形成一个监督的链条,保障国家税收的正常入库。


综上所述,营改增的一个原因是,为了减少税收的流失率。而另一个原因是,由于是链条式的,只就增值缴纳,可以避免重复征税。

再以建筑安装为例。

砖(增值税17%)----房屋(按5%销售不动产的营业税)

由此可见,房屋里的水泥啊、砖啊什么的,其实是交了税的,但修成房屋以后,仍要全额交纳营业税,造成了重复征税。(其实这也就是为什么营业税的税率设计都比较低,主流是3-5%的原因,因为营业税都是根据销售价格全额征税的,只有特定的情况下,有差额计税的存在)




二、企业所得税 (这个是国税和地税都在管理的)

企业所得税很复杂,有机会的话,针对具体的问题来单独写吧。

不过题主在大厅,这个事儿就简单多了。你只需要区分是查帐征收还是核定征收。

查帐征收,按企业的申报表来就行了。

核定征收,确定该业务的应税所得率,再适用税率就可以了。应税所得率,每个地区都不一样,你需要找到你的主管拿到一张表,看看每个行业的应税所得率是多少。

【鉴于企业所得税实在复杂,最近刚好有一个课程涉及到这段,改天单开一个帖子来讲】




三、个人所得税

个人所得税,大概是目前涉及人数最众多,也最为误解的一个税种。

误解一:个人所得税,就是对工资薪金征税。

误解二:个税的起征点是3500元。准确地说法是,个税的免征额是3500元。

起征点 不等于 免征额。起征点的意思是,假定你收入是3501,在起征点以上,那么这3501全额都要纳税的。免征额的意思是,假定你收入是3501,那么3500就免于纳税,只就那1块钱纳税。亲们,看看,这两者的差别有多大呀。


那么,个人所得税的真正面目是什么样的呢?让我们一起来看看吧。

在我国,实行的是分类所得税制 !!!!

神马意思!!?就是你有收入,你就对照这个表,这个每个小类的计税办法来算税!

好吧,我们来解释一下分类所得税制。

有个张三,今年牛X,挣了好多钱。

在某企业当小白领,每个月挣5000元。

自己投资了一个小餐馆,大概每个月挣10000元。

8月份的时候,把自己的一套房子卖了,几年前的买价是30万,现在倒手卖成50万。

9月份的时候,中了500万的彩票。

请问,这个被幸运之神射穿的张三同学,应该如何交税呢 ?


工资,上图第1项,交个税(工资薪金)

餐馆,上图第2项,交个税(个体户生产经营所得)

卖房,上图第8顶,交个税(财产转让所得)

中彩票,上图第10项,交个税(偶然所得)

以上几项,各交各的,互不影响,互不干扰。这就是所谓的分类所得税制的意思。

(PS:写到这里,突然发现,好多项都是可以展开的啊,大家对哪一个有兴趣,留言我来展开讲好了)



****************扩展运动1:个税(工资薪金)*********
个人所得税里,我挑一个最常见,大家最容易涉及到的来讲吧。工资薪金个税。
你听过月饼税的故事吗?
月饼要交税吗?也太坑爹了吧?让我们从这个税种的设计说起吧

根据个人所得税法实施条例的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这是什么意思,就是你作为一个公司的雇员,你在这个公司取得的一切收入,包括货币的、非货币的,都应该是属于你的工资薪金所得。小到奖励的月饼啊、大到奖励的汽车,是你在这个公司的收入吗?当然是啊。当然应该纳入你的收入额里啊。 我想,大家炒热“月饼税”,更多的,更多地可能是对福利待遇的不满足吧!

那么,工资薪金具体是如何计税的呢?

个税税额=应纳税所得额 * 适用税率-速算扣除数
日常生活中,我们可以用一个比较粗糙的计税公式。
个税税额=(收入全额-“三险一金”-3500)*适用税率-速算扣除数

举例:张二娃(没错,我举例的名字就是这么土)每月的收入是12000,缴纳三险一金2000元(咦,为什么不是五险一金呢,因为生育险和失业险,个人不需要缴纳),那么张二娃每月的应纳税所得额就是 12000-2000-3500=6500。
是的,下一步是用应纳税所得额,对应表中对找税率和速算扣除数,6500对应的是第三档税率20%,速算扣除数是555 。所以应纳税额就是6500*0.2-555=745元。


********扩展运动2:深度扩展**********
1 算税的时候,计税依据应该是应纳税所得额。有时候他就是收入全额、有时候是收入扣成本、有时候是收入扣成本以后,还可以有减免或者其他调整,所以,作为一个学税法的人,一个重要的概念,就是建立应纳税所得额的概念。然后去考虑,这个如何和收入、成本、利润等日常的数据联系起来。比如企业所得税,就是在会计利润的基础上,根据税法的要求进行调整,使之变成应纳税所得额。

2 关于工资薪金的七级超额累进税率。
什么是超额累进税率?就是超出部分适用新税率。还是以上面的张二娃为例,月应纳税所得额是6500元。
以上就是分解的算法,但总不能每个人每个收入都来分解算算吧,那就太麻烦了。
所以引进了速算扣除数这个东西。
假定6500元全部乘以20%的税率,那么其中有1500元应该适用3%,就多算了17%,即255元;其中有3000元应该适用税率10%,就多算了10%,即300元;总共就多算了555元,把它扣出来就是了。所以,个税税额=应纳税所得额 * 适用税率-速算扣除数,即应纳税额=6500*0.2-555=745元。这只是一个数学上的快速计算的简便方法。
从上面的例子可以看出,工薪个税是将你的收入分台阶的,你每个一个新台阶,新的部分就要适用更好的税率。这就是所谓的量能课税,你的收入越高,能力越高,到后面要交的税就越来越多了。


************************扩展运动3:深度扩展:个税(年终奖)******************

被催更了,本来也想谈谈年终奖的问题,这也是个税里运用相当广的一个问题。
刚好日报上有一个话题是说关于年终奖雷区的问题,所以跑去回答了。
国家是如何解决「工资高反而因扣税收入低」问题的? - 程天蓝的回答

详细的回答大家请戳链接,这里捡干货说。
前面说了,工资薪金,就是把你当月在公司取得的一切全部所有收入,扣除相应项目后,形成一个应纳税所得,那么问题来了,假设我月收入是3500元,取得了10万年终奖,坑爹,那就直接适用45%的税率和13505的速算扣除数,个税就要交31495哇,瞬间年终奖就10万元变成68505。
辛苦一年,这税也太高了~!!!!! 本来应该是我12个月的收入啊!!!!只是那单位要放在年终一起考核啊!!!!!!!
好啦,别哭啦,这时候,税局出了一个新的专门的文件,把他摊一下,假定你这10万元是一年挣来的,那么每个月就差不多是8333元,就去适用20%的税率和555的速算扣除数吧!!!!

这个年终奖的政策是这样的:

发年终奖当月的工资薪金,仍按当月工资薪金的计各办法来缴纳。

年终奖可以采用特殊计税办法(但是这个方法一年只能用一次,如果有季度奖、半年奖,一律并入当月工资),年终奖的计税办法是:

1 年终奖/12个月,确定对应的适用税率和速算扣除数。

2 个人所得税=年终奖应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

(这里的年终奖应纳税所得额就是指的工资薪金不到3500的,先补足3500,剩下的就是年终奖的应纳税所得额了,所以文件里的方法一、方法二,本质上是同一个方法)


假设某人月收入在3500元,年终奖为100000.找税率和速扣数 100000/12=8333,对应的是20%和速扣数555,应交个税100000*20%-555=19445。

很开森有木有啊!! 摊至月,找低的税率啊!!我得意地笑我得意地笑!!!!

我还有季度奖啊!除以3,摊至月!

我还有半年奖啊!除以6,摊至月!

NONONONO,

盆友,这个年终奖的计税办法,一年只准用一次!!!!!!!!


不要问我为什么,条文的原文就是这么说的:

在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

不要问为什么,这是规定。龟腚懂不?乌龟的屁股摸不得,你就这些执行着就是了。


以上是第一点需要注意的,年终奖的政策一点只准用一次。

第二点需要注意的是,年终奖的政策存在“雷区”,理论上来说,应该是税前收入越高,税后收入也越高才对,但是,这里由于政策文件有一点不合理,所以存着着一些区间,出现年终奖更高,税后收入反而更少的情况,年终奖的雷区是(假定当月工薪在3500元以上)

下限的这个数字是安全数字,上限是平衡点,也是安全数字。这些数字区间范围内的(不含两头的数)都是雷区啊~~~~~~~~~~~

如果你的收入不幸在这些坑里,就拿这个区间的下限数字作为你的奖金吧。

( 18,000- 19,283.33)

( 54,000- 60,187.50)

(108,000- 114,600.00)

(420,000- 447,500.00)

(660,000- 706,538.46)

(960,000-1,120,000.00)

详情请戳上面的那个链接,这里就不再继续说了。我要去看《我是演说家》去了,HOHO~~



四、资源税 【待修正】

在中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(2013. 11. 15)的文件里是这样说的:


深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值税改革,适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率,把高能耗、高污染产品及部分高档消费纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革,加快资源税改革,推动环境保护费改税。
由此可见,资源税应该是目前广受关注的一个税种,处于改革之中。

改在哪里呢?从量计税,改为从价计征。

从价征收和从量征收有什么区别?
从价征收,课税价格*固定比例,所谓水涨船高,越值钱的东西,税收就交得越多。
从量征收,课税数量*单位税额,税额的多少只同课税对象的数量有交,同价格无关。当价格普遍上涨或者普遍下跌时,仍按固定税额计税。对某些产品采用定额税率,有利于提高产品质量或者改进包装。但是,产品价格变动的总趋势是上升的,因此产品税负就会呈现累退性。从宏观上看,将无法保证国家财政收入随国民收入的增加而持续稳步地增长。
so,你可以看出来不,如果产品价格变动的总趋势是上升的,那么,从价计征可以,更好地保障财政收入,尤其是保障到西部地区资源大省的财政收入,抑制东西部地区间财力差异的扩大。

当然,国家在下一盘很大的棋,凡是只讲钱是肤浅滴。
事实上,从价计征,提高了企业的税负,会客观上促使企业更好地经济转型,会促进经济发展的转变,毕竟资源总是有限的,太粗旷太高耗资源的发展总是不长久的。

资源税的纳税人有哪些? 在中国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。
资源税的征收方式是什么?截止目前,我国的资源税是从量计征、从价计征两者并存的。
实际上,资源税税目是有更具体的规定的,由于资源税是很明显的地方税,所以实践中,应该去查询你所在当地的资源税税目税额表。

资源税算是很细很杂的税了,要讲清楚确定要花挺多时间了。挑几个有趣的讲吧。
亲,你家住的房里,要沙石粘土吧?嗯,这是资源税的应税范围哟。
亲,你喜欢泡温泉吗?我所在的省,矿泉水也要征资源税哟,3元/吨哟。因为那是特殊的水,是含有一定矿物质的水,否则,大家就在家里泡浴缸就行了。
亲,不管你是重口味还是小清新,做菜大概都要放盐吧?盐也是资源税的税目哟!

哦,为什么你觉得资源税离你挺远的呢?因为它隐藏在商品当中啊,也因为征税环节的原因。还记得前面写的那句话吗?在中国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。开采。生产,差不多在这些资源第一次从土里或者海里冒出来的时候,就要完成他们交税的使命了。


五、土地增值税

我个人认为,土地增值税和企业所得税,大概是所有的税种里面比较复杂的税种了,计算起来麻烦,所以税务风险就会相对地要大一些了呀。


(1)什么是超率累进税率。

举个栗子。张先生卖烧烤,每个月大约收入10000元左右(嗯,风里来雨里去,熬着夜摊着黑,就是这么挣钱),当然我们这里不讨论个人所得税,我们讨论另一个问题。

张先生每月的收入必须全部上缴,然后他老婆会给他零花钱。为了刺激张先生更好的挣钱,所以他老婆要准备制订零花钱政策了。


按收入的10%发放零花钱,这叫按比例发放。

将收入分档次,10000元以下的部分发10%,10000-12000部分发15%,12000以上的部分发20%,这叫超额累进发放。(工资薪金的个税所得税就是这样设计的)

按利润与成本对比的幅度来,假定利润为A,月成本为B,A除以B的商数为C,如果C小于1,那就不用发零花钱了,基本上收入还满足不了成本;如果C在1-1.5之间,那么利润还行,发利润的10%作为零花钱,如果C在1.5以上,那么利润已经不错了,发利润的20%


通过以上的方案你可以看出,这里张太太要刺激的点不一样,

按比例发放,简单方便考核;

超额累进,能更好地刺激张先生扩大收入,毕竟边际效益十分明显呐。

超率累进,能更好地刺激张先生增加利润,让其相同成本产出更好的收益。


税收不是发补贴,税收其实是上缴,与张太太占的角度倒是不一样。(前面的例子只是为了解释这些税制设计上的一些方法)。要是发钱,当然是越多越好。要是上交钱,


土地增值税主要涉及的是房和地,与房价什么的都息息相关,所以国家的政策出发点是,你赚得越多,单位成本的收益越好,那么税负就越重。


(2)土地增值税。

这是网上找的图片,先声明一下,网上老喜欢说什么2014最新,搞得像是文件政策刚好变动过一样,其实自打土地增值税开始出来以后,就一直是这样的~!!!


土地增值税的两个大特点:

1 实行的是超率累进税率。 超率~!!!!!

2 取数的来源很特别。




六、房、地、车、花 四小税


******* 第1小块:房产税、城镇土地使用税

俗话说得好,“增消两大税、房车土花四小税”。这里先来讲讲房土两税吧。


房地两税好基友啊。科普在最前面的:

1. 我们这里讨论的范围是房产税,其最主要的政策依据是《中华人民共和国房产税暂行条例》,下文里所讨论的内容,都是这个现存的税种,在现有的政策文件下如何交税。至于国家准备进行的、吵得沸沸扬扬的房地产税的改革,不是本文的讨论范围。
2. 房地税和城镇土地使用税,基本上算是同根相生的两兄弟,基本上都是同时出现的。只有个别的特殊情形下,它们会单枪匹马的出现。所以日常工作里,看到房产税也应该考虑下城镇土地使用税。


恩,刚好更新了一个关于房产税的问题,那个回答写得更详细一点,有兴趣可以看看。如何简明易懂的解释房产税? - 程天蓝的回答


Q1 :房产税是什么?

房产税从分类上来讲,是属于单项财产税。大家知道,财产有很多,房屋、土地、汽车、资本、其他等,房产税简单地说,就是对房屋的产权所有人进行收税。通俗的说就是,你有房子吗?有啊。请交税。

这里你可能会想了,不对啊,我自己也有套房子,我没交过啊!老家亲戚住在乡下,也没听交过啊!你坑我吧!怎么可能呢!为什么呢?因为房产税的范围是作了限定的。

1 将地域范围限定在:城市、县城、建制镇和工矿区征收。(所以,你农村亲戚的房子不收哟,农民伯伯的收入本来就低,不能增加农民的经济负担嘛)
2 将范围进一步缩小:征税范围内的经营性房屋
什么是经营性呢?就是与生活性相区别。
我自己家里在城里买了套住房,自己用的,不收;
我自己在城里买了住房,拿来出租给别人,经营性的,收;
我自己在城里买了个商铺出租,经营性的,收;
公司的房子拿来开公司营业,经营性的,收;


Q2:房产税怎么收?


房产税 = 房产值 * 1.2%
房产税 = 房产租金收入 * 12%
两公式在手,房产税不愁。看吧,就这么简单,区分下是自用还是出租就可以了。

自用的,房产税 = 房产值 * 1.2% ,这里是余值啊,鱼啊,不是猪肉啊。
条例里是这样规定的,房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区直辖市人民政府确定。
所以,自用房产税 = 房产原值 * (1-X%)* 1.2% ,
我所在的省,是可以扣30%的,就是自用房产税 = 房产原值 * 70% * 1.2%
为什么用余值这个概念呢,是考虑到房屋要日晒雨淋啊,要折旧啊什么的,房屋的价值实际上是在不断变动的。一些国家是采用房产的最近的估值作为房产税的计税依据的,我国的评估系统并不那么完善,或者是由于征税成本等原因,我们就采用了将房产原值作一部分扣除以后,来计征房产税。

房产税和城镇土地使用税征收的时间呢,是按年征收,分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。我所在的省,是每年的五月、十一月征收。五月交上半年的,十一月交下半年的。


******* 第2小块:车船使用税

大中国很多税种都是条例啊,但车船税的立法层次很高啊,税啊。
车船税嘛,对应税的车、船征税。(PS:车购税和车船使用税是两个东西哟。车辆购置税是买车的时候交的,交了税才能给你的车上户;车船使用税是用车的时候每年交的,交了税才买保险)

这是个大致的表,每个省会出细则,规定具体的排量,确定应交多少税。
车船使用税一般是保险公司代收的,而且要交了税才能买到交强险啊。所以咱们,第一,不用算,保险公司会帮你算好的,车子型号一报,应税金额就出来了;第二,不会漏,因为要买保险。

如果我是企业会计,是不是每年交好了保险,就不会漏掉车船使用税呢?也未必,凡事有特殊嘛。
《中华人民共和国车船税法实施条例》第二条第二款里规定了应税的一种范围:(二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。这就意味着,有某一类型的车辆,可能未在车管所登记,但是你还是要交车船税,所以会计们记住,不要漏掉这一部分就好了。这部分,有大型工程作业车的企业,要尤其注意。而对于普通人来说,记得买保险就好了=^_^=


******* 第3小块:印花税【有更新】

先来说说神马是印花税。学术一点的说(其实就是抄概念),印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因为早期纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故称印花税。这个税很有意思,兼具了财产税和行为税的特点。

在贴花的年代,就买税票,贴在应税凭证上,然后画线注销(是为了怕把贴过的票又拿来重新贴啊)。
今天这个时代,申报印花税和申报其他税种都已经没啥区别了,把你单位当月应交的印花税汇总数据,正常缴纳就可以了。

印花税,大概是所有税种里名字取得最有浪漫气质的了,关键是这个浪漫吧,还不咋滴耗钱,印花税是税负相对很轻的一种税种了。可是浪漫这种事情,花心思啊,跟追姑娘似的,得多方观察面面俱到,印花税也有这个坏毛病,就是杂啊多啊,很容易漏啊。

容易漏可不好啊。当当当当,方法来了,印花税所有的精髓都在这一张印花税的表里面了。


请再深情地望一眼上图,我根据自己的经验讲几点觉得重要的:
1 印花税是列举式的!!!!列举的必须交!没有列举的不交!所以当你手上有一个合同或者凭证的时候,直接对照这个表,有就交,没有就不交。
2 印花税是双方书立都要交的。比如,我跟你签了个合同,咋俩都要交。比如,建筑里的总分包,总包时双方都要交,分包是另一个合同了,签字的双方也都必须交。
3 合同请作广义理解,单据作为合同使用的,也视为合同。比如我买材料,没有签合同,但是有入库单据什么的,咦,这个单据就当是合同了。
4 印花税是轻税重罚的,所以,遇见你拿不准它是不是合同,是不是列举项目,感觉很擦边球的那些,就干脆都交了吧。在这个问题上,小钱省事,减少税务风险,否则真检查的时候,税局说你那是应税的,老板说你怎么搞的这都不会,财务不是尴尬了,哈哈哈。。。。。(这个不是对小钱不负责任,好会计应该把更多的精力拿去做更好的税务筹划,节约大钱永远比节约小钱重要,这也是会计上重要性和谨慎性原则的社会运用)

tips1 来个印花税速记的段子吧。
(1)一猪管饱 (税率是千分之一) 猪(租赁合同),管(仓储保管),饱(保险)
(2)三狗奸计(税率是万分之三) 狗(购销合同),奸(建筑安装工程保险),计(技术合同)
(3)五赢家运产茶(税率是万分之五) 赢(营业账簿),家(加工承揽),运(运输),产(产权转移),茶(勘查设计)
(4)万分之零点五只有一项:借款合同

tips2 怎么征收? 也就是所谓的完税方式:
(1)【贴花】 一次贴足印花税票
(2)【单份金额超500//贴书证or加标记】 一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上OR由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
(3)【同种类频繁贴花//汇总申报】 同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。
(4)【核定征收】 纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内,填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

【更新】国家税务总局发布了2016年第77号公告,自2017年1月1日起施行,《印花税管理规程(试行)》,跟原来的大同小异。
主要是阐述了需要加强印花税的管理;将征收期延长至15号,与其他税种相一致。


七、城建税

城建税、教育附加、地方教育附加其实是一体的。有个词儿叫“拔出萝卜带出泥”,用来形容这些附加税费就贴切不过了。


城建税、教育附加、地方教育附加的计税基础都是一样的:

城建税=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 城建税税率 (城市7%、县城和镇5%、其他1%)

教育附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 教育附加费率 3%

地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 地方教育附加费率 2%


看到木有? 只要你交了增消营三税(三大税),你就得再交一点城建和附加(三小样),如果三税是”萝卜“,那么附加就是”泥“。这三小泥里面,城建税是税,教育附加和地方教育附加是费,但由于三小样是同时缴纳的,所以我们也常常把他们拿在一起说。

1 三小样,钱少,计算简便。一般情况下,交三大税,就交三小样。

2 三小样,都是专项专用。一般的税款都是钱,是整体统一规则的。这三小样,事先就确定地使用范围的。顾名思义,城建税用于保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设,教育附加和地方教育附加用来支持教育事业。



最近太忙,我会慢慢来更新的。